- 作者:雨露
- 发表时间:2022-11-05 17:05:32
公司如果要进行股权转让,需要缴纳哪些税?做股权转让有哪些典型的“税筹方案”,是否存在风险?
01
股权转让需要缴纳哪些税?
1、增值税
个人股东转让上市公司股权,可以免征增值税!企业转让上市公司股权,需要按照金融商品转让缴纳相应的增值税。
也就是说,作为金融商品转让的税率,一般纳税人为6%,小规模纳税人为3%。
2、企业所得税
企业所得税,顾名思义,是企业缴纳的。但是印花税不一样,双方都交,所得税是转让方交!
公司转让股权时,应当按照转让财产的所得税项目缴纳企业所得税。
3、个人所得税
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定,自然人股东的股权转让所得,应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。
财产转让所得为应纳税所得额,是指个人每次转让财产取得的所得,减除财产原值和合理费用后的余额,适用20%的比例税率。
4、印花税
股权转让需要签订股权转让合同或协议,而法律法规规定交易合同需要缴纳印花税。
提醒:被投资企业不用缴纳印花税,没有代扣代缴义务,股权受让方自行办理。
5、土地增值税
如果在股权转让过程中,房地产价值占公司净资产的比例较大,税务机关可以认定股权转让的实质是房地产的转让,征收土地增值税。
02
典型的“税筹方案”
在股权转让业务中,印花税由于金额不大,也没什么筹划的空间,大家一般不太在意。通常来说,转让方会特别关注如何降低或延迟缴纳所得税。
对于个人而言,税法上又区分自然人和其他个人(合伙企业合伙人、个人独资企业等),自然人股权转让是按次征收,因此相比较而言,个人股权转让的筹划空间会小一些。
无论是企业还是个人,在股权转让过程中出现了各式各样的“税务筹划方案”。
1、阴阳合同
顾名思义,就是真实交易和提交给税务机关的是两份不一样的合同,典型的如用一份平价转让合同提交给税务机关。
2、虚假评估
在涉及到转让标的不动产占比较大的情形时,通过虚假资产评估报告,降低转让标的的价值,减少所得税。
3、不代扣代缴,不纳税申报
这也是一种“税务筹划”么?没错,特别是在税务机关和工商等信息不通畅的情况下,在涉及个人股权转让中,负有代扣代缴义务人的机构或个人没有代扣代缴,纳税义务人也不纳税申报,蒙混过关。
4、制造虚假交易
转让方和受让方在进行股权转让前,签署其他交易合同,比如借贷等,冲抵交易,转移资金。
上述“税务筹划”不仅涉嫌违反公司法、会计法、评估法等,也都是有违税法的,是典型的违法筹划。
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